Una sentència de l’Audiència Nacional permet deduir les provisions per litigis en l’Impost sobre Societats, en contra del criteri habitual de l’AEAT.
Una decisió clau per a les empreses
El 18 de juny de 2025, l’Audiència Nacional va dictar una sentència (recurs 440/2020) que representa un autèntic canvi de criteri en matèria fiscal: les empreses poden deduir com a despesa en l’Impost sobre Societats les provisions destinades a cobrir possibles responsabilitats derivades de litigis en curs.
Aquesta interpretació contradiu la posició mantinguda fins ara per l’Agència Tributària (AEAT), que venia rebutjant la deducció d’aquest tipus de dotacions.
El cas concret
La resolució es refereix a empreses que, en un procés penal, són declarades responsables civils subsidiàries i obligades per un auto judicial ferm a presentar una fiança en el termini de 24 hores.
Per fer front a aquesta obligació, les societats havien dotat provisions comptables i les havien deduït fiscalment. L’AEAT les havia rebutjat, però l’Audiència Nacional dona la raó a les empreses amb els següents arguments:
- L’obligació de prestar la fiança és certa i neix d’un mandat judicial.
- L’import està justificat i determinat en l’auto corresponent.
- Es tracta d’una responsabilitat pròxima i exigible, no d’un risc futur o incert.
- No és una decisió voluntària de l’empresa, sinó una imposició legal.
L’argument jurídic de l’Audiència Nacional
L’article 13 de l’antic Text Refós de la LIS (RD Legislatiu 4/2004) contemplava expressament la deduïbilitat de provisions per litigis en curs. Tot i que aquesta previsió es va eliminar amb la Llei 16/2007, el tribunal recorda que tampoc figuren entre les provisions expressament no deduïbles ni en la normativa anterior ni en l’actual Llei 27/2014 de l’Impost sobre Societats.
Per això, conclou que aquestes provisions segueixen sent deduïbles.
Què implica per a les empreses?
Aquesta sentència obre la porta a:
- Optimitzar la càrrega fiscal mitjançant la deducció de provisions vinculades a litigis.
- Reclamar la deducció de despeses rebutjades per l’AEAT en exercicis anteriors, quan concorrin supòsits similars.
- Obrir debat sobre altres provisions i deterioraments que poden reduir la quota de l’impost i que sovint passen desapercebuts.
I ara què?
Tot i ser una decisió favorable al contribuent, és probable que l’AEAT recorri davant el Tribunal Suprem, de manera que caldrà seguir de prop l’evolució jurisprudencial.
Conclusió
La sentència de l’Audiència Nacional suposa un cop a la postura tradicional de l’AEAT i un alleujament fiscal potencial per a moltes empreses. Les provisions per litigis poden considerar-se deduïbles, sempre que responguin a obligacions certes i exigibles.
A MJB Assessors ajudem la teva empresa a analitzar si pots aplicar aquesta deducció en l’Impost sobre Societats i a defensar els teus drets davant possibles comprovacions de l’Agència Tributària. Contacta amb nosaltres i estudiarem el teu cas amb detall.
La informació i l’assessorament jurídic d’aquest article i dels altres publicats al nostre blog tenen un caràcter merament orientatiu i en cap cas vinculant. Es recomana realitzar una consulta jurídica específica per a cada situació i contactar amb un professional degudament qualificat. Si ho desitges, pots contactar amb nosaltres a info@mjbassessors.com.
