T’expliquem què és el Model 232 d’operacions vinculades, qui està obligat a presentar-lo, quins són els terminis, com es presenta davant l’AEAT i exemples pràctics de casos habituals.
Què és el Model 232?
El Model 232 és una declaració informativa que han de presentar determinades empreses per comunicar a l’Agència Tributària:
- Les operacions amb persones o entitats vinculades (socis, administradors, empreses del grup, familiars, etc.).
- Les operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com a paradisos fiscals.
Abans, aquesta informació es declarava dins del Model 200 de l’Impost sobre Societats. Des de l’aprovació de l’Ordre HFP/816/2017, de 28 d’agost, aquesta informació es va traslladar al Model 232, per separar la part informativa de la liquidació pròpiament dita de l’impost.
Qui està obligat a presentar el Model 232?
No totes les empreses han de presentar el Model 232. Només hi estan obligades si compleixen determinats requisits de volum d’operacions. De manera simplificada, l’han de presentar:
1. Per operacions amb persones o entitats vinculades
Quan es doni algun dels supòsits següents:
- Operacions amb la mateixa persona o entitat vinculada
- Si el conjunt d’operacions amb aquesta persona o entitat en l’exercici supera els 250.000 €, valorades a preu de mercat.
- Operacions “específiques” (transmissions d’immobles, determinades operacions amb intangibles, etc.)
- Quan el conjunt de cada tipus d’operació específica superi els 100.000 € a l’any.
- Quan hi hagi fraccionament d’operacions
- Encara que no es superin els 250.000/100.000 €, si el conjunt d’operacions del mateix tipus i mètode de valoració supera el 50 % de la xifra de negocis de l’entitat, també s’ha d’informar.
Queden fora, entre d’altres:
- Operacions dins del mateix grup de consolidació fiscal.
- Determinades operacions de UTE o AIE en règims especials.
2. Per operacions amb paradisos fiscals
Sempre que l’empresa:
- Realitzi operacions amb persones o entitats situades en països o territoris qualificats com a paradisos fiscals, o
- Tinguin valors o drets situats en aquests territoris.
En aquest cas, no hi ha límit mínim d’import: s’ha de declarar sigui quin sigui l’import de l’operació.
Terminis de presentació del Model 232
El termini general de presentació és:
El mes següent als 10 mesos posteriors a la finalització del període impositiu.
Per a empreses amb exercici coincident amb l’any natural (tanca el 31 de desembre):
- El període impositiu acaba el 31/12.
- 10 mesos després és el 31 d’octubre.
- Per tant, el Model 232 es presenta durant el mes de novembre de l’any següent.
Exemple:
- Exercici 2024 → es tanca el 31/12/2024
- Model 232 de 2024 → de l’1 al 30 de novembre de 2025
Com es presenta el Model 232?
La presentació del Model 232 és obligatòriament telemàtica a través de la Seu electrònica de l’AEAT.
Per presentar-lo cal:
- Certificat digital, DNI electrònic o sistema vàlid d’identificació (Cl@ve per a alguns casos).
- Accedir a la seu electrònica de l’AEAT → Declaracions informatives → Model 232.
- Complimentar les diferents seccions del model:
- Dades identificatives de l’empresa.
- Operacions amb parts vinculades.
- Operacions amb paradisos fiscals i situacions relacionades.
- Signar i enviar la declaració telemàticament.
No comporta ingrés econòmic (no és una autoliquidació), però el seu incompliment pot comportar sancions per falta d’informació.
Exemples pràctics de Model 232
Els exemples següents resumeixen casos típics en què pot aparèixer l’obligació de presentar el Model 232:
Exemple 1: Autònom en mòduls i societat vinculada
Un autònom en mòduls (per exemple, reparació de maquinària) és soci al 50 % d’una societat que ven maquinària.
- Durant l’exercici, l’autònom factura a la societat més de 100.000 € per reparacions.
- Es tracta d’operacions entre parts vinculades (soci–societat) i superen els llindars.
👉 La societat està obligada a informar aquestes operacions al Model 232.
Exemple 2: Transmissió de negoci a una societat vinculada
Un autònom té un bar i posa en marxa una societat de la qual és soci al 50 %. Transmet el negoci (fons de comerç, mobiliari, etc.) a la societat per 180.000 €.
- És una operació específica entre parts vinculades.
- Supera els 100.000 €.
👉 La societat haurà de declarar aquesta operació al Model 232.
Exemple 3: Venda d’un immoble a una societat vinculada
El mateix autònom ven a la seva societat l’immoble on exercia l’activitat per 105.000 €.
- Operació específica (transmissió d’immoble) entre part vinculada.
- Import superior a 100.000 €.
👉 També cal informar aquesta operació al Model 232.
Exemple 4: Préstec entre societats del mateix grup
Una societat té el 90 % del capital d’una altra. Li concedeix un préstec de 300.000 € a 4 anys, amb interessos anuals del 4%.
- A efectes del Model 232, el que es valora és la contraprestació (els interessos), no el capital del préstec.
- Si els interessos no superen els llindars (250.000 € o el 50 % de la xifra de negocis), pot ser que no calgui declarar-lo.
Si, a més, totes dues societats formen part d’un grup de consolidació fiscal, aquestes operacions estan excloses de l’obligació d’informar en el Model 232.
Per què és important no oblidar el Model 232?
Tot i ser només una declaració informativa, el Model 232 és una peça clau per a l’AEAT en el control de preus de transferència i operacions vinculades.
No presentar-lo, presentar-lo fora de termini o amb informació incompleta pot comportar:
- Sancions econòmiques,
- Major probabilitat de comprovacions i inspeccions,
- Riscos en la justificació dels preus i condicions entre parts vinculades.
Conclusió
El Model 232 és una obligació informativa que afecta moltes empreses que realitzen operacions amb socis, administradors, empreses vinculades o amb països qualificats com a paradisos fiscals. Saber si estàs obligat, quan s’ha de presentar i com omplir-lo correctament és essencial per evitar sancions i problemes futurs amb Hisenda.
A MJB Assessors t’ajudem a:
- Revisar si la teva empresa ha de presentar el Model 232.
- Analitzar les teves operacions vinculades i la seva documentació.
- Preparar i presentar la declaració de manera segura i dins de termini.
Si tens dubtes sobre el Model 232 o vols que gestionem la seva presentació, contacta amb nosaltres a info@mjbassessors.com i t’assessorarem de manera personalitzada.
La informació i l’assessorament jurídic d’aquest article i dels altres publicats al nostre blog tenen un caràcter merament orientatiu i en cap cas vinculant. Es recomana realitzar una consulta jurídica específica per a cada situació i contactar amb un professional degudament qualificat. Si ho desitges, pots contactar amb nosaltres a info@mjbassessors.com.
