Deduir les despeses del vehicle és una qüestió controvertida per a autònoms i empreses. En general, Hisenda presumeix que els vehicles s’usen tant per a activitat professional com per a ús personal, permetent només una deducció del 50%. No obstant això, hi ha casos en què es pot deduir el 100% de les despeses si es justifica l’ús exclusiu per a l’activitat econòmica.
Quan es permet la deducció total del vehicle?
Hisenda reconeix algunes professions i circumstàncies en què el vehicle es considera imprescindible per a l’activitat econòmica, permetent una deducció del 100% de l’IVA i de les despeses associades. Alguns exemples són:
- Vehicles industrials i furgonetes per a transport de mercaderies.
- Taxis i vehicles d’autoescola.
- Agents comercials, que han de desplaçar-se contínuament per captar clients i tancar vendes.
Els agents comercials poden aplicar la presumpció d’afectació econòmica del seu vehicle sense necessitat de justificar-ho detalladament. Això facilita la deducció del 100% de les seves despeses sense risc de problemes amb Hisenda.
Els agents d’assegurances queden exclosos
La recent sentència 5655/2024 del Tribunal Suprem ha establert que els agents d’assegurances no poden equiparar-se als agents comercials en matèria de deducció del vehicle. Això significa que no se’ls aplica la presumpció d’ús professional total del vehicle i, per tant, no poden deduir el 100% de les seves despeses automàticament.
El Tribunal ha argumentat que, tot i que la seva feina implica mobilitat i captació de clients, la seva activitat està jurídicament diferenciada de la dels agents comercials. Per aquest motiu, han d’aportar proves concretes que acreditin l’ús exclusiu del vehicle per a la seva activitat.
Com poden deduir les despeses els agents d’assegurances?
Per justificar la deducció, els agents d’assegurances han de demostrar que el vehicle s’utilitza exclusivament per a la seva activitat. Això es pot fer amb:
- Registres detallats de quilometratge.
- Agenda de visites comercials i justificants de reunions.
- Factures de combustible i manteniment vinculades a la feina.
- Sistemes de geolocalització (GPS) que acreditin els desplaçaments laborals.
Impacte de la sentència i conclusions
La STS 5655/2024 suposa un major control fiscal per als agents d’assegurances, que ara han de justificar detalladament les seves deduccions per evitar problemes amb Hisenda. Aquesta resolució segueix la línia de reforç de les inspeccions fiscals i obliga els professionals a ser més rigorosos en la documentació del seu ús del vehicle.
Enllaç a la sentència: https://www.poderjudicial.es/search/TS/openDocument/cd86463f2b979dd1a0a8778d75e36f0d/20241129
