El Tribunal Suprem estableix nous criteris favorables per aplicar la reducció de l’ISD en activitats de lloguer d’immobles. Descobreix com afecta la teva empresa familiar.
Sobre el compliment dels requisits formals
El Tribunal Suprem, en la seva recent sentència 956/2025, del 14 de juliol de 2025, ha confirmat la possibilitat d’aplicar la reducció prevista a l’article 20.2.c) de la Llei de l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD) a activitats d’arrendament d’immobles. Per fer-ho, només cal acreditar els requisits previstos a l’article 27.2 de la Llei de l’IRPF, sense necessitat de justificar econòmicament la contractació d’un empleat a jornada completa.
El cas en qüestió neix d’una controvèrsia sobre si, per gaudir de la reducció fiscal en el ISD en la transmissió d’una empresa familiar dedicada al lloguer d’immobles, era necessari justificar des d’un punt de vista econòmic la contractació d’una persona a temps complet. El TSJ d’Aragó i el TEAR havien negat aquesta possibilitat, considerant que contractar un empleat a jornada completa sense prou càrrega de treball era artificial.
El Tribunal Suprem ha adoptat una postura clara, determinant que no és necessària una justificació econòmica addicional, més enllà de complir formalment amb els dos requisits essencials de l’article 27.2 de l’IRPF: disposar d’un local exclusiu i d’una persona contractada laboralment a jornada completa. L’objectiu de la norma, segons el Suprem, és oferir seguretat jurídica als contribuents i no generar incertesa afegint condicions que no apareixen explícitament en la llei.
Facilitat en la successió
Aquesta sentència facilita notablement la transmissió intergeneracional de les empreses familiars dedicades al lloguer d’immobles, evitant possibles liquidacions forçoses i fomentant la seva continuïtat. A més, aquesta interpretació està en línia amb les recomanacions de la Comissió Europea, que promouen un tractament fiscal favorable en successions i donacions d’empreses familiars.
El Tribunal també ha subratllat que no es pot traslladar automàticament la interpretació realitzada en altres impostos (com l’IRPF o l’Impost sobre Societats) al context de l’ISD, ja que cadascun té objectius diferents.
Sobre la simulació de la persona contractada
El Suprem ha remarcat que, si l’Administració tributària considera que hi ha hagut simulació, aquesta s’ha de declarar explícitament, argumentant de manera clara i precisa per garantir el dret de defensa dels contribuents.
Amb aquesta nova interpretació, es simplifica i es reforça la seguretat jurídica per a les empreses familiars dedicades a l’arrendament immobiliari, especialment en processos successoris. Això implica que, si es compleixen formalment els requisits establerts per la normativa fiscal vigent, la reducció en la base imposable de l’Impost sobre Successions serà aplicable sense complicacions addicionals.
Des de MJB Assessors som especialistes en fiscalitat successòria i podem oferir-te assessorament personalitzat per optimitzar fiscalment la transmissió de la teva empresa familiar. No dubtis a contactar-nos per obtenir informació detallada i adaptada al teu cas.
