En una consulta recent, la Direcció General de Tributs ha analitzat un cas molt interessant sobre la consideració d’una activitat econòmica en el context de l’Impost sobre Societats (IS) quan la gestió d’arrendaments s’externalitza a una entitat especialitzada. Aquest cas aporta llum sobre un tema complex per a empreses immobiliàries que aposten per la subcontractació.
El cas analitzat
El cas tractava d’una entitat que forma part d’un grup internacional immobiliari. Aquesta entitat posseeix un patrimoni immobiliari significatiu, incloent un immoble de 32.000 metres quadrats destinat a oficines i centres audiovisuals, i externalitza completament la gestió d’aquests arrendaments a una empresa especialitzada.
L’article 5.1 de la Llei de l’Impost sobre Societats (LIS) estableix que, per considerar que hi ha activitat econòmica en l’arrendament d’immobles, cal disposar com a mínim d’una persona empleada amb contracte laboral i jornada completa. En aquest cas, l’entitat no compleix aquest requisit directament, ja que no té personal contractat per gestionar el seu patrimoni. Tanmateix, opta per subcontractar aquestes funcions a una tercera empresa experta.
Què diu la consulta vinculant?
La Direcció General de Tributs ha resolt que, en aquest context, es pot considerar que l’entitat desenvolupa una activitat econòmica tot i que els recursos materials i humans necessaris per a la gestió dels arrendaments siguin subcontractats. Aquesta interpretació es basa en:
- La dimensió i complexitat del patrimoni immobiliari gestionat.
- El volum de negoci i ingressos generats per aquesta activitat.
- La necessitat de comptar amb una gestió professional i especialitzada.
Aquest criteri ja s’ha aplicat en casos anteriors, i la consulta actual reitera que l’externalització no impedeix considerar que hi ha activitat econòmica, sempre que les característiques del patrimoni i la gestió subcontractada ho justifiquin.
Implicacions per a les empreses
Aquesta resolució és molt rellevant per a grups empresarials i societats immobiliàries que gestionen grans patrimonis mitjançant subcontractació. Implica que poden ser considerades com a entitats que realitzen una activitat econòmica, evitant la qualificació d’entitats patrimonials, que té implicacions fiscals menys favorables.
Tanmateix, cal analitzar cada cas en detall per assegurar-se que es compleixen els requisits establerts per la LIS.
Enllaç a la consulta vinculant:
https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V0090-24
Si la teva empresa es troba en una situació similar i necessites assessorament, contacta amb MJB Assessors. T’ajudarem a entendre les implicacions fiscals i a optimitzar la gestió del teu patrimoni!
