Recentment, s’ha publicat al BOE l’Ordre HAC/657/2025, que estableix els nous models de declaració de l’Impost sobre Societats per a l’exercici iniciat durant l’any 2024, així com les principals modificacions normatives aplicables. En aquest article et resumim les novetats més destacades perquè la teva empresa estigui ben preparada.
1. Autoliquidació rectificativa: nova figura incorporada
Una de les principals novetats d’enguany és la introducció de la figura de l’autoliquidació rectificativa. Això permetrà als contribuents corregir les declaracions presentades prèviament, independentment del seu resultat, mitjançant el model normalitzat establert per Hisenda. Amb aquesta nova eina, es busca facilitar la correcció d’errors sense necessitat d’esperar actuacions per part de l’Administració.
2. Modificacions en la deducció de despeses financeres
S’ha modificat l’article 16 de la Llei 27/2014 de l’Impost sobre Societats. Aquesta modificació exclou de la determinació del benefici operatiu determinats ingressos o despeses que no s’hagin integrat en la base imposable, amb l’objectiu d’aclarir la limitació de la deducció dels interessos financers. Així mateix, s’exclou de la limitació prevista als fons de titulització hipotecària i determinats fons d’actius.
3. Increment dels incentius fiscals al mecenatge
El Reial decret llei 6/2023 introdueix canvis significatius en matèria de mecenatge:
- S’incrementa la deducció per donacions del 35% al 40%.
- Es redueix de quatre a tres anys el període necessari perquè un donant gaudeixi d’un increment addicional de deducció (fins al 50%).
- El límit de la base de deducció augmenta del 10% al 15% de la base imposable.
4. Amortització lliure per a vehicles elèctrics i punts de recàrrega
Amb l’objectiu de fomentar la sostenibilitat, el Reial decret llei 4/2024 estableix que les inversions en vehicles nous elèctrics o híbrids endollables, així com instal·lacions de recàrrega, puguin acollir-se a una amortització lliure, substituint la que fins ara era amortització accelerada.
5. Potenciació de la reserva de capitalització
També es reforça l’incentiu fiscal de la reserva de capitalització, amb aquests canvis:
- S’incrementa del 10% al 15% la reducció per increment de fons propis.
- El termini obligatori de manteniment del capital es redueix de 5 a 3 anys.
- També es redueix de 5 a 3 anys el període d’indisponibilitat de la reserva creada.
6. Tributació complementària per a grans empreses
Una altra novetat destacada és la creació de l’Impost Complementari, que afecta grups empresarials amb una xifra de negoci igual o superior a 20 milions d’euros. Aquest impost complementari tindrà un tractament especial, ja que els imports comptabilitzats derivats d’aquest nou impost seran considerats despeses no deduïbles.
7. Canvis en el règim fiscal especial de les Illes Balears
El nou Reial decret 710/2024 regula específicament la Reserva per a Inversions a les Illes Balears i estableix nous requisits d’informació per part dels contribuents que s’acullin a aquest règim especial. Així mateix, obliga a presentar una declaració informativa anual per detallar les ajudes rebudes dins d’aquest marc.
8. Nous mitjans de pagament per a la declaració
Finalment, per facilitar el pagament als contribuents, aquest any s’introdueixen nous mitjans electrònics com ara:
- Pagament amb targeta de crèdit a través de comerç electrònic segur.
- Transferències bancàries instantànies.
Aquestes modalitats s’afegeixen a les existents (domiciliació bancària o pagament electrònic convencional).
Aquestes novetats reflecteixen els esforços de l’Administració per adaptar-se als canvis normatius europeus i fomentar una major transparència fiscal i sostenibilitat econòmica.
