Recentment, el Consell Europeu ha aprovat la Directiva DAC9 (Directiva 2025/872), una important normativa que modifica la Directiva 2011/16 sobre cooperació administrativa en matèria fiscal. Aquesta nova directiva, que entrarà en vigor el 7 de maig de 2025, suposa un pas important cap a una major transparència fiscal per a les grans empreses, facilitant un intercanvi automàtic d’informació entre països europeus sobre l’impost complementari (Top-up Tax).
Què implica la nova DAC9?
La DAC9 introdueix un sistema d’intercanvi automàtic d’informació fiscal, especialment enfocat en la declaració informativa relativa a l’impost complementari. Aquest impost s’aplica principalment a grans empreses multinacionals, i l’objectiu és evitar que es produeixin pràctiques fiscals agressives i facilitar una cooperació més eficaç entre les administracions tributàries dels països de la UE.
Declaració centralitzada per a empreses multinacionals
Un dels canvis més destacats que incorpora la DAC9 és la possibilitat que les grans empreses presentin una declaració centralitzada. Això significa que una sola entitat del grup multinacional podrà presentar la informació fiscal en representació de tot el grup, evitant així que cada filial o entitat hagi de fer-ho de manera individual.
Aquest sistema simplificat busca reduir la càrrega administrativa sobre les empreses, agilitzant els tràmits i millorant la qualitat i uniformitat de la informació facilitada a les autoritats fiscals.
Calendari per a la implementació de la DAC9
Els Estats membres de la Unió Europea tenen fins al 31 de desembre de 2025 per adoptar les mesures legislatives i administratives necessàries per aplicar la nova directiva. El calendari previst és el següent:
- La primera declaració de l’impost complementari haurà de presentar-se abans del 30 de juny de 2026, corresponent als comptes de l’exercici fiscal 2024.
- El primer intercanvi automàtic d’informació entre les administracions tributàries dels diferents països no es produirà abans de l’1 de desembre de 2026.
Quina informació s’haurà d’intercanviar?
La DAC9 estableix que les entitats multinacionals han d’utilitzar un model normalitzat per presentar les declaracions informatives. Aquesta informació serà rebuda pel país on es trobi l’entitat matriu del grup empresarial, i posteriorment es distribuirà automàticament a altres Estats membres implicats.
En concret, la declaració haurà d’incloure dades suficients sobre càlculs tributaris i informació fiscal per permetre a les administracions tributàries fer una avaluació adequada dels riscos fiscals, garantint que les empreses tributen correctament segons la normativa europea.
Garantia d’uniformitat i justícia fiscal
La nova directiva garanteix que tots els grups multinacionals compleixin les mateixes normes, fomentant una major uniformitat fiscal. Així, fins i tot en els casos especials de participacions en negocis conjunts o filials establertes en altres països, serà obligatori l’ús del mateix model normalitzat per garantir la transparència i equitat en el tractament fiscal.
Com afecta aquesta normativa a la teva empresa?
La implementació de la DAC9 implicarà canvis importants en les obligacions fiscals de les empreses multinacionals. Per això és crucial anticipar-se a aquests canvis, assegurant-se que la teva empresa està preparada per complir correctament amb la normativa europea i evitar possibles sancions per incompliment.
