Revisar els impagats ara pot evitar que també perdis l’IVA
Has prestat el servei, has emès la factura i has declarat l’IVA, però el client continua sense pagar. L’impagament afecta la tresoreria per partida doble: no entra el preu del treball i, a més, ja has assumit l’impost. En determinades condicions, pots recuperar l’IVA de les factures impagades sense esperar a cobrar-les. No és una devolució automàtica ni una simple baixa de la factura.
Abans de tancar l’any convé revisar els saldos pendents, però no hi ha un termini únic vinculat al desembre. Cada operació té el seu calendari. Esperar que el client compleixi una nova promesa de pagament pot fer que arribis tard a la revisió fiscal. El primer pas és separar les factures simplement vençudes de les que ja poden complir els requisits d’un crèdit incobrable.
Recuperes l’impost mitjançant una rectificació, no el preu del servei
La via que expliquem és la dels crèdits totalment o parcialment incobrables de l’article 80.Quatre de la Llei de l’IVA. Permet reduir la base imposable i rectificar l’IVA repercutit si es compleixen les condicions legals. La factura original no desapareix: cal documentar la rectificació i mantenir-ne la traçabilitat. Font: Llei de l’IVA, article 80.
La distinció econòmica és important: recuperar l’IVA no equival a cobrar el servei. Pots alleujar la càrrega tributària i continuar tenint un import pendent del client. Tampoc significa que Hisenda t’ingressi immediatament els diners al compte; l’efecte es canalitza per la liquidació de l’impost i dependrà del resultat i del règim aplicable. No convé pressupostar aquest ajust com si fos un cobrament amb data assegurada.
Aquesta via pot servir a autònoms i empreses, però no a qualsevol deute
La revisió té sentit quan has repercutit IVA en una operació i no n’has cobrat tot o part de l’import. No n’hi ha prou que el rebut hagi estat retornat: cal comprovar l’antiguitat, la factura, els llibres registre, la reclamació i les característiques del client. Si és un particular que no actua com a empresari o professional, la base imposable de l’operació, sense IVA, ha de ser superior a 50 euros.
Hi ha crèdits exclosos o amb límits, com els que tenen garantia real o determinades garanties bancàries, assegurança de crèdit o caució, en la part coberta, i els crèdits entre persones o entitats vinculades. Les operacions amb clients no establerts a Espanya requereixen una comprovació específica; no s’ha d’extrapolar aquest esquema a una factura internacional. Els deutes d’ens públics també tenen requisits documentals propis.
Si el client ha estat declarat en concurs de creditors, cal analitzar la via concursal de l’article 80.Tres. Per a operacions meritades abans de la declaració, no pots aplicar després de l’auto la via ordinària d’incobrables com si res no hagués canviat. El règim especial del criteri de caixa i les operacions a terminis també tenen regles particulars. Aquesta guia se centra en un impagament ordinari, sense aquestes especialitats.
Hi ha tres moments que has de controlar per tramitar la recuperació
El primer és quan el crèdit pot considerar-se incobrable. Com a regla general, ha d’haver transcorregut un any des de la meritació de l’IVA sense haver cobrat. Si el volum d’operacions de l’any natural anterior no va superar 6.010.121,04 euros, es pot optar pel període de sis mesos o pel d’un any. És un llindar legal específic, no una etiqueta genèrica de «petita empresa».
La meritació no és sempre el venciment comercial. Per això no s’ha de comptar mecànicament des del dia en què el banc retorna el rebut. En les operacions que legalment tenen la consideració d’operacions a terminis o amb preu ajornat, el còmput té especialitats vinculades als venciments impagats. Cal identificar el supòsit abans de fixar dates al calendari.
El segon moment és emetre la factura rectificativa: la modificació s’ha de fer durant els sis mesos següents a la finalització del període de sis mesos o d’un any que correspongui. El tercer és comunicar la modificació a l’AEAT, per via electrònica, en el termini d’un mes des de l’expedició de la rectificativa. Són terminis diferents; presentar la liquidació d’IVA no substitueix aquesta comunicació. Fonts: article 80.Quatre LIVA i article 24 del Reglament de l’IVA.
Abans de fer-ho, comprova que la factura i l’impagament consten correctament als registres i que has reclamat el cobrament de manera acreditable. La llei admet reclamació judicial, requeriment notarial o un altre mitjà que acrediti fefaentment la reclamació al deutor. No és correcte dir que sempre cal anar al jutjat, però tampoc que qualsevol missatge informal és suficient.
La rectificativa ha d’identificar la factura afectada, explicar-ne la causa i complir els requisits de facturació. Cal enviar-la al destinatari i acreditar-ne la remissió, conservar la documentació i fer la comunicació electrònica corresponent, disponible a la seu de l’AEAT com a model 952. Finalment, s’ha de reflectir la rectificació en la declaració que pertoqui. Procediment de l’AEAT.
Els errors més freqüents apareixen abans d’emetre la rectificativa
Esperar al tancament anual és un dels primers riscos: la comptabilitat pot revisar-se al desembre, però els terminis fiscals de l’impagat poden haver començat molt abans. Un altre error és donar la factura de baixa o marcar-la com a pèrdua i pensar que això ja modifica l’IVA. El tractament comptable del saldo i la rectificació fiscal s’han de coordinar, no confondre.
També és arriscat rectificar la totalitat quan hi ha cobraments parcials. Cal determinar quina part continua impagada i la quota que hi correspon. Igualment, emetre una rectificativa sense provar-ne l’enviament o oblidar la comunicació a Hisenda deixa incomplet el procediment. No s’ha de confiar en una notícia sobre un cas excepcional per relaxar els requisits del propi expedient.
Després de la rectificació, qualsevol cobrament o acord nou s’ha de revisar. La llei diferencia el cobrament posterior ordinari d’altres supòsits, com el desistiment de la reclamació judicial, determinats acords de cobrament o un destinatari que no actuï com a empresari. No donis per tancat l’expedient ni rectifiquis de nou sense comprovar què exigeix el cas concret.
Una factura de 1.210 euros permet entendre què pots recuperar
Imaginem una professional en règim general que ha prestat un servei a una empresa no vinculada establerta a Girona. La factura és de 1.000 euros de base més 210 euros d’IVA, aplicant el tipus general del 21 %. No ha cobrat res. Suposem que no hi ha garanties ni assegurances que excloguin la recuperació, que el client no està en concurs i que es compleixen la resta de requisits.
La professional ha declarat l’IVA i, un cop complerts els terminis, documenta la reclamació, expedeix i envia la rectificativa, comunica la modificació i la incorpora a la liquidació corresponent. L’ajust de quota de l’exemple és de 210 euros: 1.000 × 21 %. No és de 1.210 euros. L’operació no ha passat a estar exempta i el treball no s’ha convertit en gratuït. Tipus general: article 90 LIVA.
En termes econòmics, encara falten els 1.000 euros del servei. L’exemple mostra l’alleujament fiscal, no el resultat complet de la reclamació civil, els costos de gestió o altres impostos. Si hi hagués un pagament parcial o una assegurança, caldria refer el càlcul. Les dues decisions continuen sent diferents: com reclamar al client i com tractar l’IVA que s’havia repercutit.
El següent pas és preparar un expedient per cada factura pendent
Reuneix factura, data de meritació, venciment, cobraments i reclamacions. Afegeix les dades del client, les garanties, qualsevol notícia de concurs i els registres on consta l’operació. Amb aquesta informació es pot decidir si el cas encaixa en la via ordinària, si cal una altra revisió i quin termini s’ha d’anotar. La calculadora de terminis d’AEAT és una ajuda, no substitueix identificar bé els fets.
Com a rutina de gestió, mantén una llista amb responsable, pròxima actuació i data límit. Això evita que el comercial segueixi negociant mentre l’àrea fiscal desconeix l’impagament. Abans d’oferir una quitança, acceptar un calendari nou o abandonar la reclamació, informa també qui gestiona l’IVA: una decisió comercial pot obligar a revisar el tractament tributari.
Revisar el cas a temps és més útil que prometre una devolució
A MJB Assessors t’ajudem a:
- Revisar quines factures impagades poden permetre recuperar l’IVA.
- Comprovar els requisits i ordenar el calendari de cada expedient.
- Coordinar la rectificativa, la comunicació a l’AEAT i els registres.
- Valorar conjuntament la reclamació del deute i l’efecte en la tresoreria.
Envia’ns les dades de la factura a info@mjbassessors.com i revisarem quin següent pas té sentit en el teu cas, sense donar per feta la recuperació.
Contingut informatiu revisat el 21 d’octubre de 2026. No substitueix l’assessorament individualitzat. L’aplicació depèn de l’operació, la documentació, els terminis i el règim tributari corresponent.
