Una situació molt habitual quan diversos germans hereten un immoble és que cap d’ells se l’adjudiqui individualment. En aquests casos, solen constituir una comunitat de béns per gestionar conjuntament aquest patrimoni hereditari, sovint destinant l’immoble al lloguer per obtenir-ne rendiments. Però, què passa fiscalment quan aquesta comunitat de béns es dissol i cadascú s’adjudica la seva part?
Recentment, el Tribunal Suprem ha dictat una important sentència (STS de 7 d’abril de 2025, recurs núm. 2875/2023) que aclareix la tributació per IVA en aquests casos. T’expliquem en detall com afecta aquesta decisió a la teva situació.
Què estableix la sentència del Tribunal Suprem?
La resolució del Tribunal Suprem determina que les adjudicacions de béns (o parts) en la dissolució d’una comunitat de béns que ha estat subjecte passiu de l’IVA constitueixen, com a regla general, entregues de béns subjectes a IVA.
Aquesta doctrina s’aplica fins i tot quan els socis que reben el bé adjudicat segueixen destinant-lo a la mateixa activitat que ja feia la comunitat, com ara el lloguer d’immobles (en el cas concret analitzat, places de garatge).
En quins casos l’adjudicació pot no estar subjecta a IVA?
El Suprem també assenyala que aquestes adjudicacions podrien quedar no subjectes a IVA, en virtut de l’article 7.1º de la Llei de l’IVA, sempre que els béns adjudicats constitueixin una unitat econòmica autònoma capaç de funcionar per si mateixa.
Per entendre que existeix aquesta unitat econòmica autònoma, cal que:
- Els béns adjudicats permetin continuar realitzant l’activitat empresarial o professional sense necessitat d’afegir altres elements significatius.
- El soci receptor tingui la voluntat efectiva de mantenir la mateixa activitat econòmica.
- Es valorin les circumstàncies particulars del cas per determinar aquesta autonomia.
Al cas analitzat pel Tribunal, es va concloure que transmetre únicament immobles arrendats (sense personal, infraestructura o organització) no constitueix una unitat autònoma, per la qual cosa la transmissió queda subjecta a IVA (tot i que exempta per tractar-se d’immobles arrendats).
Què implica aquesta sentència per a les comunitats de béns familiars?
La decisió del Tribunal Suprem és especialment rellevant perquè fixa un criteri clar sobre una situació molt habitual en l’àmbit familiar. La conclusió és que, en dissolucions d’una comunitat de béns, les adjudicacions d’immobles als socis estaran subjectes a IVA tret que es pugui demostrar clarament l’existència d’una unitat econòmica autònoma.
Per evitar problemes fiscals futurs, és fonamental planificar amb anticipació aquestes adjudicacions, assegurant-se que es compleixen tots els requisits legals i fiscals establerts.
Com gestionar la dissolució de la teva comunitat de béns?
Si et trobes en aquesta situació o tens dubtes sobre com aplicar aquesta nova doctrina, a MJB Assessors comptem amb professionals especialitzats que t’assessoraran perquè puguis fer aquest tràmit correctament i sense riscos fiscals.
